Οι φόροι είναι το παλαιότερο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα. Προέκυψαν την ίδια στιγμή που εμφανίστηκε το κράτος. Στην ανάπτυξή της, η φορολογία άλλαξε τη μορφή και το περιεχόμενό της αρκετές φορές. Το υλικό μας θα περιγράφει λεπτομερώς την έννοια, το αντικείμενο και τις πηγές του φορολογικού δικαίου στη Ρωσία.
Φορολογική νομοθεσία: γενικά χαρακτηριστικά
Οποιοσδήποτε νομικός κλάδος στη Ρωσία είναι ένα σύνολο ορισμένων κανόνων που ρυθμίζουν τις κοινωνικές σχέσεις. Ο φορολογικός κλάδος δεν αποτελεί εξαίρεση. Ρυθμίζει τις κοινωνικές σχέσεις που σχετίζονται με την εκπαίδευση και την είσπραξη φόρων στο δημοσιονομικό σύστημα.
Το φορολογικό σύστημα είναι ένας από τους κλάδους του χρηματοοικονομικού δικαίου. Δεν ξεχωρίζει όμως ως ξεχωριστός οικονομικός και νομικός θεσμός. Το ζήτημα της ανεξάρτητης φύσης του φορολογικού νόμου τέθηκε το 1998, όταν οι νομοθέτες αποφάσισαν να δημιουργήσουν τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Η υπό εξέταση νομική σφαίρα, που διαμορφώνεται ακόμη μέχρι σήμερα, καλείται να παίξει καθοριστικό ρόλο στον κοινωνικοοικονομικό μετασχηματισμό του συστήματος, στην ανάπτυξηπαραγωγής και διασφάλιση της οικονομικής κατάστασης της χώρας. Ταυτόχρονα, οι πηγές του φορολογικού δικαίου επηρεάζουν τη διοικητική, αστική, ποινική και άλλες νομικές σφαίρες.
Έτσι, ο θεωρούμενος νομικός κλάδος μπορεί να μελετηθεί ως ο σημαντικότερος τομέας του κρατικού συστήματος και ως ξεχωριστός επιστημονικός κλάδος. Και στις δύο περιπτώσεις, το σύστημα πηγών φορολογικής νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας διαδραματίζει σημαντικό ρόλο. Στη βάση τους διαμορφώνεται το αντικείμενο, οι μέθοδοι και η δομή του φορολογικού νομικού κλάδου.
Θέμα και Μέθοδοι
Το θέμα, οι πηγές και οι μέθοδοι του φορολογικού δικαίου καθορίζονται από νομικούς μελετητές. Υπάρχουν πολλές εκδοχές σχετικά με αυτό ή εκείνο το στοιχείο της νομικής βιομηχανίας. Μία από τις ευρέως διαδεδομένες εκδοχές σχετικά με το αντικείμενο του φορολογικού δικαίου λέει ότι είναι ένα σύνολο ομοιογενών περιουσιακών στοιχείων και συναφών προσωπικών μη περιουσιακών κοινωνικών σχέσεων.
Ο τομέας της φορολογικής ρύθμισης περιλαμβάνει τις ακόλουθες σχέσεις:
- έκκληση κατά εγγράφων φορολογικών αρχών, καθώς και αδράνεια ή ενέργειες υπαλλήλων·
- καθορισμός και επιβολή τελών και φόρων;
- υπεύθυνη για τη διάπραξη οικονομικών αδικημάτων;
- προστασία των συμφερόντων των έννομων δικαιωμάτων όλων των συμμετεχόντων στις φορολογικές έννομες σχέσεις,
- εφαρμογή φορολογικού ελέγχου σχετικά με τη συμμόρφωση με τη νομοθεσία;
- εκτέλεση από φυσικά πρόσωπα των φορολογικών τους λειτουργιών και υποχρεώσεων.
Η μεθοδολογία του θεωρούμενου νομικού κλάδου χωρίζεται σε δύο ομάδες: επιτακτική καιδιαθετικός. Η επιτακτική ομάδα είναι ένα σύστημα έγκυρων συνταγών. Πρόκειται για μια μέθοδο νομικής επιρροής, στην οποία το κράτος διαμορφώνει ανεξάρτητα τις διαδικασίες εισαγωγής και πληρωμής φόρων. Οι άνθρωποι κυριολεκτικά αναγκάζονται να συμμορφωθούν με τις κυβερνητικές εντολές.
Η διαθετική ομάδα μεθόδων σχετίζεται με συστάσεις και εγκρίσεις. Στο φορολογικό δίκαιο, χρησιμοποιούνται εξαιρετικά σπάνια. Η εκδήλωση διαθετικών μεθόδων είναι δυνατή σε συνεννόηση με εκπροσώπους των δημοσιονομικών αρχών, καθορισμού των θεμάτων δικαιοδοσίας κ.λπ.
Σύστημα πηγών φορολογικής νομοθεσίας
Η νομική πηγή είναι η εξωτερική μορφή έκφρασης ορισμένων κανόνων και θεμελίων. Οι νομικές πράξεις κρατικής εξουσίας, που περιέχουν ορισμένους κανόνες για τη φορολογική νομική βιομηχανία, αποτελούν ένα σύνολο πηγών φορολογικής νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Όλοι οι κανονισμοί ταξινομούνται σε διάφορες ομάδες. Εδώ αξίζει να τονίσουμε:
- διεθνείς ρωσικές συνθήκες;
- Το Σύνταγμα και ο Ρωσικός Φορολογικός Κώδικας;
- ομοσπονδιακοί νόμοι;
- περιφερειακοί νόμοι και πράξεις των τοπικών κυβερνήσεων.
Ο φορολογικός κώδικας είναι η πιο σημαντική κανονιστική πηγή του θεωρούμενου κλάδου του δικαίου. Είναι κατασκευασμένο από μια σειρά ομοσπονδιακών νόμων. Στην περίπτωση αυτή, όλες οι αναγραφόμενες πηγές φορολογικής νομοθεσίας έχουν την ίδια αξία. Αποτελούν αναπόσπαστο μέρος της χρηματοοικονομικής νομοθεσίας και αποτελούν επίσης μια μορφή ύπαρξης φορολογικών κανόνων, δηλαδή την εξωτερική τους έκφραση.
Όλες οι πηγέςη φορολογική νομοθεσία ορίζεται επίσημα, υποχρεωτική και νόμιμη. Βασίζονται στην αρχή της διάκρισης των εξουσιών και βασίζονται στον ομοσπονδιακό χαρακτήρα του ρωσικού κράτους.
Διεθνείς πηγές φορολογικού δικαίου
Το ρωσικό νομικό σύστημα εξαρτάται εξ ολοκλήρου από διεθνείς κανόνες και κανονισμούς. Αυτό κατοχυρώνεται στο άρθρο 15 του εθνικού Συντάγματος. Οποιοσδήποτε νομικός κλάδος βασίζεται σε διεθνείς κανονισμούς, και πολύ περισσότερο δεν πρέπει να τους έρχεται σε αντίθεση. Αυτός ο κανόνας ισχύει και για τη φορολογική σφαίρα.
Το σύγχρονο διεθνές δίκαιο περιλαμβάνει τις ακόλουθες ομάδες φορολογικών συνθηκών:
- ειδικές συνθήκες διπλής φορολογίας;
- συμφωνία για αμοιβαία συνδρομή και συνεργασία στην εφαρμογή της φορολογικής νομοθεσίας.
Ξεχωριστά, αξίζει να επισημανθεί η Πρότυπη Σύμβαση του 1977 του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας. Αυτό το έγγραφο εξηγεί πώς να οργανώσετε τα βέλτιστα φορολογικά συστήματα.
Στις 2 Δεκεμβρίου 1994, η ρωσική κυβέρνηση επικύρωσε το διάταγμα "Σχετικά με τη σύναψη συμφωνιών μεταξύ της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας και των κυβερνήσεων των ξένων κρατών για τη συνεργασία και την ανταλλαγή πληροφοριών στη σφαίρα της χρηματοοικονομικής νομοθεσίας". Αρκετές παρόμοιες συμφωνίες έχουν συναφθεί με διαφορετικά κράτη - για παράδειγμα, με το Ουζμπεκιστάν (1995), τη Μολδαβία (1996) και μια σειρά από άλλες χώρες.
Όλες οι παραπάνω συνθήκες περιλαμβάνονται στο σύστημα πράξεων του διεθνούς δικαίου ως πηγέςφορολογική νομοθεσία. Στη βάση τους, οικοδομείται το εγχώριο νομικό σύστημα.
Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Έχοντας ασχοληθεί με τις κύριες διεθνείς πηγές φορολογικού δικαίου, απαιτείται να δοθεί προσοχή στην κύρια εγχώρια πράξη - τον Ρωσικό Φορολογικό Κώδικα. Ο νόμος ορίζει το νομικό πλαίσιο για τη ρύθμιση όλων των σταδίων των φορολογικών σχέσεων.
Δείτε τι διορθώνει:
- Εξαντλητική λίστα τελών και φόρων που επιβάλλονται στη ρωσική επικράτεια. Αρχές για τη θέσπιση, την εισαγωγή και τον τερματισμό ορισμένων τύπων και μορφών τελών στις περιοχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
- Η βάση για την εμφάνιση, την αλλαγή και τη λήξη των φορολογικών υποχρεώσεων.
- Η διαδικασία διενέργειας φορολογικού ελέγχου, είδη φορολογικών ελέγχων, διάρκεια και συχνότητα διενέργειας τους, καταγραφή των αποτελεσμάτων των ελέγχων.
- Βασικές διατάξεις για την ευθύνη για φορολογικά εγκλήματα.
Ο ίδιος ο Κώδικας ως πηγή της ρωσικής φορολογικής νομοθεσίας αποτελείται από δύο μέρη. Γενικές διατάξεις, δηλαδή έννοιες και κανόνες, θεσπίζονται στο πρώτο μέρος του νόμου. Η διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής, καθώς και τα είδη των φορολογικών καθεστώτων, καθορίζονται στο δεύτερο μέρος του Κώδικα.
Σύστημα φορολογικής νομοθεσίας
Το δημοσιονομικό δίκαιο περιλαμβάνει πολλούς κλάδους, ένας από τους οποίους ονομάζεται φορολογικό δίκαιο. Αυτό είναι ένα ανεξάρτητο νομικό σύστημα, που αποτελείται από διαδοχικά εντοπιζόμενες και διασυνδεδεμένες νόρμες και κανόνες. Το σύστημα ενώνεται με κοινούς στόχους, στόχους, αρχές και μεθόδους. Η κατασκευή τουλόγω όχι μόνο της δομής της φορολογικής νομοθεσίας, αλλά και των αναγκών της οικονομικής πρακτικής.
Η φορολογική νομοθεσία είναι ένας συνδυασμός κανόνων που διαμορφώνονται και προστατεύονται από το κράτος. Ταυτόχρονα, όλες οι νόρμες συντονίζονται και αλληλοσυνδέονται, γι' αυτό διαμορφώνεται ένα ολοκληρωμένο σύστημα με συγκεκριμένο εσωτερικό περιεχόμενο.
Το σύστημα φορολογικής νομοθεσίας έχει χαρακτηριστικά όπως ενότητα, αλληλεπίδραση, διαφορά και ικανότητα διαίρεσης, διαδικαστική εφαρμογή, αντικειμενικότητα και υλικές προϋποθέσεις.
Η φορολογική νομοθεσία χωρίζεται σε δύο μέρη - βασικό και ειδικό. Το γενικό μέρος περιέχει κανόνες που καθορίζουν τις βασικές αρχές, νομικές μορφές και μεθόδους ρύθμισης των φορολογικών σχέσεων.
Οι κανόνες του ειδικού μέρους ρυθμίζουν λεπτομερώς ορισμένα είδη φόρων και τελών, τη διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής τους. Εδώ διακρίνονται επίσης ειδικά φορολογικά καθεστώτα - συγκεκριμένοι κλάδοι στους οποίους λειτουργεί η φορολογία.
Φορολογική νομοθεσία στο εγχώριο νομικό σύστημα
Για καλύτερη κατανόηση του ακριβώς ρόλου που παίζει το φορολογικό δίκαιο στο ρωσικό νομικό σύστημα, είναι απαραίτητο να δοθεί προσοχή στη σχέση του με άλλους νομικούς τομείς.
Οι πηγές της ρωσικής φορολογικής νομοθεσίας βασίζονται σε συνταγματικούς κανόνες και αρχές. Αυτό δείχνει μια άμεση σχέση μεταξύ του χρηματοπιστωτικού και του συνταγματικού συστήματος. Οι κανόνες του Συντάγματος θεσπίζουν την καθολική υποχρέωση καταβολής τελών και φόρων που έχουν θεσπιστεί νομίμως (άρθρο 57). Εδώ παρέχεταιένα ειδικό σύστημα εγγυήσεων που παρέχει συμβιβασμό μεταξύ της τήρησης των δικαιωμάτων των φορολογουμένων και των δημοσιονομικών συμφερόντων.
Η κύρια πηγή της φορολογικής νομοθεσίας, ο Φορολογικός Κώδικας, είναι η βασική πράξη στο σύστημα του χρηματοπιστωτικού νομικού συστήματος. Η σχέση φορολογικού και χρηματοοικονομικού δικαίου αποδεικνύεται και από την ελλιπή σύμπτωση των ορίων της νομικής ρύθμισης και των δύο νομικών συστημάτων. Η δημοσιονομική πολιτική είναι μέρος της χρηματοοικονομικής πολιτικής, που έχει προτεραιότητα έναντι της πρώτης.
Το φορολογικό δίκαιο συνδέεται στενά με το αστικό σύστημα σχέσεων. Είναι προφανές ότι τυχόν φόροι επιβάλλονται σε ιδιωτική περιουσία ή συναφή φαινόμενα. Οποιοδήποτε ακίνητο υπόκειται σε αστική νομοθεσία.
Τέλος, ο υπό εξέταση κλάδος δικαίου συνδέεται με τον ποινικό και διοικητικό νομικό κλάδο. Αυτό αποδεικνύεται από την επιτακτική συνιστώσα του φορολογικού δικαίου. Για άρνηση εκπλήρωσης των καθηκόντων του φορολογούμενου, ένας πολίτης μπορεί να θεωρηθεί υπεύθυνος - διοικητικός ή ποινικός.
Τι είναι φόρος;
Έχοντας ασχοληθεί με τη δομή, την έννοια και το σύστημα των πηγών του φορολογικού δικαίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι απαραίτητο να χαρακτηριστεί το κύριο στοιχείο του θεωρούμενου νομικού κλάδου - φόρος. Ο φόρος είναι μια γενικά υποχρεωτική, μεμονωμένα δωρεάν πληρωμή. Χρεώνεται σε οργανισμό ή πολίτες προκειμένου να παρέχει οικονομική υποστήριξη στις δραστηριότητες του κράτους.
Πηγές φορολογικής νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίαςκαθορίστε τέσσερα κύρια χαρακτηριστικά οποιουδήποτε φόρου. Καθένα από αυτά έχει ένα χαρακτηριστικό.
Η πρώτη λειτουργία ονομάζεται υποχρεωτική. Η πληρωμή φόρου είναι συνταγματική υποχρέωση και όχι χειρονομία φιλανθρωπίας. Ο φορολογούμενος δεν μπορεί να αρνηθεί να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του.
Η ατομική-χαριστική φύση είναι το δεύτερο χαρακτηριστικό. Το κράτος δεν υποχρεούται να προβαίνει σε ανταποδοτικές ενέργειες υπέρ των φορολογουμένων. Συγκεντρώνει μόνο τα λαμβανόμενα οικονομικά και τα χρησιμοποιεί προς όφελος του πληθυσμού.
Το τρίτο σημάδι είναι ο νομισματικός χαρακτήρας. Η ανάγκη πληρωμής φόρων σε μετρητά, και όχι σε είδος, αποδεικνύεται από κάθε είδους πηγές φορολογικής νομοθεσίας.
Το τελευταίο σημάδι ονομάζεται δημόσιος μη στόχος. Η πληρωμή του φόρου είναι ένα άνευ όρων χαρακτηριστικό του κράτους, χωρίς το οποίο απλώς θα εξαφανιστεί. Είναι τα τέλη και οι φόροι που αποτελούν τη συντριπτική πλειοψηφία των πηγών εσόδων της εξουσίας.
Φορολογική διαδικασία
Το τέλος που επιβάλλεται από τις κεντρικές ή περιφερειακές αρχές από φυσικά και νομικά πρόσωπα ονομάζεται φορολογία. Πώς να ερμηνεύσετε αυτήν την έννοια;
Οι πηγές της φορολογικής νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας μιλούν για πέντε λειτουργίες της παρουσιαζόμενης διαδικασίας:
- δημοσιονομική συνάρτηση - σχετίζεται με τη συλλογή και τη συσσώρευση των εισπραχθέντων οικονομικών,
- διανεμητικό - η κυβέρνηση μεταφέρει τα οικονομικά σε διάφορες αρχές και δημόσιες σφαίρες,
- ρύθμιση - το κράτος διαχειρίζεται τη φορολογία;
- έλεγχος - παίρνει δύναμημέτρα για την προστασία της υπάρχουσας οικονομικής τάξης·
- stimulating - η φορολογική πολιτική βελτιστοποιείται λόγω εξωτερικών οικονομικών παραγόντων που κατοχυρώνονται στις πηγές της φορολογικής νομοθεσίας.
Η έννοια και τα είδη φορολογίας κατοχυρώνονται επίσης στο νόμο. Έτσι, η μορφή της υπό εξέταση διαδικασίας εξαρτάται από τα στοιχεία της: τη φορολογική βάση, την περίοδο, τον συντελεστή, τη διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής του φόρου, καθώς και την περίοδο πληρωμής. Άρα, η φορολογία μπορεί να είναι έμμεση και άμεση, εισοδηματική και κλαδική.
Αρχές φορολογίας
Για να καθορίσετε τις αρχές της φορολογίας, θα πρέπει να ανατρέξετε στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας - την κύρια πηγή της φορολογικής νομοθεσίας. Η έννοια της φορολογίας, σύμφωνα με το άρθρο 16 του Νόμου, βασίζεται στις ακόλουθες αρχές:
- ενότητα του συστήματος τελών και φόρων;
- βεβαιότητα και σταθερότητα του συστήματος;
- διαμόρφωση τριών επιπέδων του ρωσικού φορολογικού συστήματος (μιλάμε για ομοσπονδιακές και περιφερειακές αρχές, καθώς και για τοπική αυτοδιοίκηση).
Η νομοθεσία δεν κατοχυρώνει αρχές όπως η αποτελεσματικότητα της ουδετερότητας των τελών, η κινητικότητα και η ελαστικότητα, η βελτιστοποίηση του συστήματος και η ισοτιμία (εναρμόνιση) των συμφερόντων του κράτους και των φορολογουμένων.
Η νομοθετική εξειδίκευση των αρχών αποσκοπεί στην προώθηση της ευρείας εφαρμογής τους στην πράξη.
