Στην πράξη, υπάρχουν περιπτώσεις όπου οι πολίτες δανείζονται χρήματα από οργανισμούς μέσω της σύναψης δανειακών συμβάσεων. Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, αυτό συνεπάγεται την εμφάνιση εισοδήματος από τον δανειολήπτη με τη μορφή ποσοστών υλικών οφελών. Ο φορολογικός πράκτορας εδώ είναι ο οργανισμός που εξέδωσε ένα τέτοιο δάνειο. Στο άρθρο μας, θα εξετάσουμε τι είναι, το υλικό όφελος, καθώς και τα χαρακτηριστικά της κατηγορίας. Επιπλέον, θα αναλύσουμε τους λόγους εμφάνισής του και τη διαδικασία φορολόγησης.
Πλαίσιο Αστικού Δικαίου για το Δάνειο
Οι δανειακές σχέσεις, κατά κανόνα, επισημοποιούνται μέσω μιας δανειακής σύμβασης, σύμφωνα με την οποία ο δανειστής (πρώτο μέρος) μεταφέρει χρήματα ή άλλα πράγματα που διαφέρουν ως προς τα γενικά χαρακτηριστικά στην ιδιοκτησία του δανειολήπτη (δεύτερο μέρος). Σε αντάλλαγμα, υπεύθυνος είναι ο δανειολήπτηςνα επιστρέψει στον δανειστή το ίδιο ποσό του δανείου (το χρηματικό ποσό) ή ισόποσο άλλα πράγματα που έλαβε, ίδιας ποιότητας και είδους. Τέτοιοι κανόνες προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 807 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Θα πρέπει να προστεθεί ότι οι αξίες νομισμάτων και το ξένο νόμισμα μπορούν επίσης να αποτελέσουν αντικείμενο δανειακής σύμβασης στη Ρωσική Ομοσπονδία.
Η σύμβαση θεωρείται έγκυρη από τη στιγμή της μεταφοράς χρημάτων ή άλλων αντικειμένων. Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 808 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτή η συμφωνία μεταξύ πολιτών πρέπει να συναφθεί γραπτώς εάν το ποσό της δεν είναι μικρότερο από το 10πλάσιο του κατώτατου μισθού που ορίζει ο νόμος. Εάν ο δανειστής είναι οργανισμός, η σύμβαση συνάπτεται αποκλειστικά εγγράφως, ανεξάρτητα από το ποσό.
Απόδειξη ενδιαφέροντος
Σκεφτείτε το υλικό όφελος των δανείων. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι ο δανειστής έχει το δικαίωμα να λάβει απευθείας από τον δανειολήπτη τόκους επί του ποσού του δανείου με τον τρόπο και το ποσό που καθορίζει η συμφωνία, εκτός εάν προβλέπονται άλλοι κανόνες από τη δανειακή σύμβαση ή την ισχύουσα νομοθεσία η χώρα. Εάν δεν υπάρχει όρος στη συμφωνία σχετικά με το ύψος των τόκων, το ύψος τους αποκαλύπτεται από το υφιστάμενο επιτόκιο στην τοποθεσία του δανειστή. Όταν είναι νομικό πρόσωπο, θα μιλήσουμε για την τοποθεσία του, όπου το τρέχον συγκεκριμένο επιτόκιο τραπεζικών τόκων (με άλλα λόγια, το επιτόκιο αναχρηματοδότησης), επιπλέον, τη στιγμή που ο δανειολήπτης πληρώνει το ποσό της οφειλής ή το συγκεκριμένο μέρος του παράγραφος 1 του άρθρου. 809 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 809 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την επιστροφήτο ποσό του δανείου, το οποίο παρέχεται με τόκο σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθ. 810 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο δανειστής έχει το δικαίωμα να λάβει από τον δανειολήπτη πριν από το χρονοδιάγραμμα τόκους βάσει της δανειακής σύμβασης, οι οποίοι έχουν συσσωρευτεί μέχρι την ημέρα της επιστροφής του χρηματικού ποσού εν όλω ή εν μέρει.
Δυνάμει του άρθρου. 210 του φορολογικού κώδικα που ισχύει στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, λαμβάνεται επίσης υπόψη το εισόδημα με τη μορφή υλικών οφελών από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αξίζει να σημειωθεί ότι ένας πολίτης μπορεί να λάβει υλικά οφέλη σε τρεις περιπτώσεις. Μεταξύ αυτών:
- Υλικό όφελος από την εξοικονόμηση τόκων. Προκύπτει στην περίπτωση χρήσης δανειακών χρημάτων που λαμβάνονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες ή οργανισμούς. Εξαίρεση σε αυτή την περίπτωση αποτελούν οι συναλλαγές με πιστωτικές κάρτες κατά την άτοκη περίοδο, η οποία ορίζεται στη συμφωνία σχετικά με την παροχή πιστωτικών καρτών.
- Υλικό όφελος από την εξοικονόμηση πόρων για την αγορά εμπορικών προϊόντων (υπηρεσιών, υπηρεσιών) από πολίτες, μεμονωμένους επιχειρηματίες ή οργανισμούς βάσει σύμβασης αστικού δικαίου. Προϋπόθεση εδώ είναι η αμοιβαία εξάρτησή τους από ένα άτομο.
- Έσοδα με τη μορφή υλικών οφελών από την απόκτηση τίτλων.
Όφελος λόγω εξοικονόμησης τόκων
Εξετάστε το υλικό όφελος ενός άτοκου δανείου. Έτσι, εάν τα χρήματα ελήφθησαν σύμφωνα με τη συμφωνία ενός τέτοιου δανείου, ο οφειλέτης έχει την ευκαιρία να εξοικονομήσει χρήματα στις πληρωμές τόκων. Αυτό σημαίνει ότι εισπράττει κέρδη, από τα οποία, σύμφωνα με τους κανόνες που προβλέπει η φορολογική νομοθεσία, παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αξίζει να σημειωθεί ότι το υλικό όφελος από άτοκο δάνειο εμφανίζεται και όταν οι όροι της σύμβασης ή της δανειακής σύμβασης απαιτούν την καταβολή τόκων, αλλά η αξία τους είναι μικρότερη του 9% (σύμφωνα με το δάνειο σε ξένο νόμισμα). Αυτό το ποσό μπορεί επίσης να είναι τα 3/4 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης. Τράπεζα της Ρωσίας, η οποία ορίζεται κατά την ημερομηνία λήψης των δανεισμένων χρημάτων (σύμφωνα με το δάνειο σε ρούβλι).
Υπάρχουν εξαιρέσεις παντού
Εξαίρεση σε αυτόν τον κανόνα είναι το υλικό όφελος που λαμβάνεται από αποταμιεύσεις επί τόκων απευθείας για τη χρήση δανεισμένων χρημάτων που πράγματι ξόδεψε ο φορολογούμενος για την απόκτηση ή την κατασκευή ενός διαμερίσματος, κατοικίας, δωματίου ή τμημάτων τους στο επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Από την Τέχνη. Το 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει ως εξής: εάν ο φορολογούμενος έχει τεκμηριώσει τη χρήση δανειακών κεφαλαίων για την αγορά κατοικίας, ο φόρος στο προσωπικό εισόδημα. τα πρόσωπα που επωφελούνται από την εξοικονόμηση τόκων παρακρατούνται σε ποσοστό 13%. Σε άλλες περιπτώσεις, με άλλα λόγια, εάν λείπουν έγγραφα, το ποσοστό θα είναι 35%.
Αυτή η διαδικασία ισχύει κυρίως για εκείνα τα εισοδήματα υπό μορφή υλικού οφέλους που ελήφθησαν μετά την 2005-01-01 (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 2006-06-16). Το είδος της τεκμηρίωσης που αναλαμβάνει ο φορολογούμενος να επιβεβαιώσει τον επιδιωκόμενο σκοπό των δανεισμένων χρημάτων δεν αναφέρεται στον φορολογικό κώδικα που ισχύει στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με τη γνώμη ειδικών του Υπουργείου Οικονομικών, ο τύπος των εγγράφων που επιβεβαιώνουν τον σκοπό του δανείου για την απόκτηση κατοικιών εξαρτάται από τον τρόπο και τον τρόπο πληρωμής για τα ακίνητα που αποκτώνται (επιστολή από2007-02-04).
Φορολογική διαδικασία
Σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθ. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν μια ρωσική εταιρεία παρείχε δάνειο στον δικό της υπάλληλο και ταυτόχρονα έλαβε υλικό όφελος με επιτόκιο, τότε η δομή δανεισμού αναλαμβάνει να υπολογίσει το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, και στη συνέχεια να το παρακρατήσει από τα εισοδήματα του εργαζομένου και να το μεταφέρει στον κρατικό προϋπολογισμό. Σημειωτέον ότι είναι απαραίτητη η παρακράτηση του φόρου σε βάρος τυχόν χρημάτων που η εταιρεία συγκεντρώσει στον υπάλληλο της. Κατά κανόνα, αυτό γίνεται όταν πληρώνονται εκ των υστέρων. Ο φόρος μπορεί να παρακρατηθεί και από τα χρήματα του φορολογούμενου, τα οποία καταβάλλονται σύμφωνα με τις οδηγίες του σε τρίτους. Πρέπει να θυμόμαστε ότι το ποσό φόρου που μπορεί να παρακρατήσει η εταιρεία, σε καμία περίπτωση δεν πρέπει να υπερβαίνει το 50 τοις εκατό του ποσού της πληρωμής. Οι υπάλληλοι του οικονομικού τμήματος παρατηρούν ότι ο φορολογικός πράκτορας δεν χρειάζεται ειδικό πληρεξούσιο από τον υπάλληλο για την εκτέλεση των καθηκόντων του.
Μερικές φορές συμβαίνει ότι ο φορολογικός πράκτορας δεν μπορεί να παρακρατήσει το φόρο επί του προσωπικού εισοδήματος. άτομα από τον δανειολήπτη για έναν εξαιρετικά απλό λόγο: ο εργαζόμενος δεν λαμβάνει καθόλου εισόδημα από τον πράκτορα για φόρους και αμοιβές. Στην περίπτωση αυτή, η τελευταία δεσμεύεται να αναφέρει εγγράφως στη φορολογική αρχή στον τόπο της δικής της εγγραφής στοιχεία σχετικά με την αδυναμία παρακράτησης της πληρωμής του φόρου και τη μεταφορά στοιχείων για το ύψος της οφειλής που αφορά τον φορολογούμενο (σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Αναδυόμενα οφέλη
Η ημερομηνία επέλευσης του υλικού οφέλους είναι η ημερομηνία πληρωμής των τόκων σύμφωνα με τη δανειακή σύμβαση ή τη δανειακή σύμβαση. Για παράδειγμα, σύμφωνα με τους κανόνες της σύμβασης, ο εργαζόμενος αναλαμβάνει να πληρώνει τόκους κάθε μήνα το αργότερο τη δέκατη πέμπτη ημέρα. Άρα, το υλικό όφελος από ένα άτοκο δάνειο θα εμφανίζεται τις ίδιες ημερομηνίες κάθε μήνα. Η συμφωνία μπορεί να προβλέπει την πληρωμή τόκων ταυτόχρονα με την επιστροφή του ποσού του δανείου. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό του οφέλους βάσει της δανειακής σύμβασης αποκαλύπτεται μόνο μία φορά, κατά κανόνα, στο τέλος της περιόδου της συμφωνίας. Εάν το δάνειο δεν επιστραφεί στο τρέχον έτος, και δεν καταβληθούν οι αντίστοιχοι τόκοι, τότε ο υπολογισμός του οφέλους του υλικού προγράμματος πραγματοποιείται στο τέλος του έτους, με άλλα λόγια, στις 31 Δεκεμβρίου. Εάν η εταιρεία έχει εκδώσει άτοκο δάνειο, τότε η ημερομηνία που ο δανειολήπτης λαμβάνει εισόδημα με τη μορφή υλικού οφέλους είναι η ημερομηνία επιστροφής των δανεισμένων χρημάτων (σύμφωνα με την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2007-02-04.
Προσδιορισμός της φορολογικής βάσης
Αξίζει να σημειωθεί ότι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για το υλικό όφελος από ένα δάνειο μπορεί να οριστεί ως η υπέρβαση του ποσοστού για τη χρήση κεφαλαίων που λαμβάνονται με πίστωση, που υπολογίζεται ως τα 3/4 του τρέχοντος επιτοκίου αναχρηματοδότησης, πάνω από το ποσοστό, το οποίο υπολογίζεται με βάση τους όρους της συμφωνίας. Ο υπολογισμός χρησιμοποιεί το επιτόκιο αναχρηματοδότησης που καθορίζεται από την Τράπεζα της Ρωσίας αμέσως κατά την ημερομηνία λήψης του δανεισμένου χρήματος. Ταυτόχρονα, δεν έχει καθόλου σημασία αν άλλαξε κατά την περίοδο χρήσης αυτών των χρημάτων ή όχι.
Υπολογισμός με βάσητρέχον επιτόκιο αναχρηματοδότησης
Στη συνέχεια, συνιστάται να υπολογίσετε το ποσό των τόκων για τη χρήση δανεισμένων χρημάτων, με βάση το τρέχον επιτόκιο αναχρηματοδότησης, και στη συνέχεια - από το επιτόκιο που καθορίζεται από τη σύμβαση δανείου. Ο υπολογισμός γίνεται σύμφωνα με τον τύπο: SUM=SUM x 3/4 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης. x K: 365 (366) ημέρες, % των ημερών, όπου SUM είναι το ποσό του δανείου. K - ο αριθμός των ημερών χρήσης του δανείου.
Αξίζει να σημειωθεί ότι στη δεύτερη περίπτωση, αντί του επιτοκίου αναχρηματοδότησης, δεν λαμβάνεται τίποτα περισσότερο από το ποσό των τόκων σύμφωνα με τη σύμβαση. Για να λάβετε το τελικό αποτέλεσμα, αφαιρέστε το δεύτερο ποσό από το πρώτο ποσό και πολλαπλασιάστε με 35%.
Η φορολογική βάση όσον αφορά τα υλικά οφέλη από τις αποταμιεύσεις σε τόκους πιστώσεων (δάνεια) στο νόμισμα ενός ξένου κράτους θα πρέπει να προσδιορίζεται ως η υπέρβαση του ποσού του τόκου για τη χρήση δανεισμένων χρημάτων, που υπολογίζεται με βάση συντελεστή 9 τοις εκατό ετησίως, επί του ποσοστού ποσού, το οποίο υπολογίζεται με βάση τους όρους της σύμβασης. Ο αλγόριθμος υπολογισμού είναι ο ίδιος όπως στην περίπτωση των δανείων σε ρούβλια.
Για να υπολογίσετε το υλικό όφελος, θα πρέπει να καθορίσετε τον αριθμό των ημερών χρήσης του δανείου. Η ημερομηνία έναρξης είναι η ημέρα έκδοσης του δανείου και η ημερομηνία λήξης είναι η ημέρα που προηγείται της ημέρας αποπληρωμής του δανείου. Εάν τα κεφάλαια δεν επιστραφούν κατά το τρέχον έτος, αλλά καταβληθούν τόκοι σύμφωνα με τις προϋποθέσεις, η ημερομηνία λήξης είναι η τελευταία ημέρα των δεδουλευμένων τόκων. Εάν το δάνειο έχει εκδοθεί στο τρέχον έτος και έχει ήδη συναφθεί το ίδιο ημερολογιακό έτοςυπολογισμός των ωφελειών του υλικού σχεδίου, τότε η ημερομηνία έναρξης θα είναι η ημέρα που ακολουθεί την τελευταία ημέρα που περιλαμβάνεται στον προηγούμενο υπολογισμό του ταπί. οφέλη.
Ας εξετάσουμε ένα παράδειγμα
Λοιπόν, ας πάρουμε ένα παράδειγμα. Ας υποθέσουμε ότι, την 1η Ιουλίου 2007, μια εταιρεία εξέδωσε δάνειο σε έναν από τους υπαλλήλους της με περίοδο αποπληρωμής την 1η Φεβρουαρίου 2008. Σύμφωνα με τους όρους της τρέχουσας σύμβασης, ο δανειολήπτης αναλαμβάνει να πληρώσει τόκους σε δύο στάδια: τον Οκτώβριο 1, 2007, καθώς και κατά την ημερομηνία αποπληρωμής του δανείου. Στην περίπτωση αυτή, ο υπολογισμός των υλικών οφελών εφαρμόζεται μία φορά. Τα κεφάλαια που δανείστηκαν ήταν στη χρήση του φορολογούμενου για 122 ημέρες, δηλαδή από την ημερομηνία έκδοσης του δανείου (1 Ιουλίου 2007) μέχρι την ημέρα που ήταν η τελευταία που υπολογίστηκαν οι τόκοι (δηλαδή 30 Σεπτεμβρίου, 2007).
Το 2008, το επίδομα θα υπολογιστεί επίσης μόνο μία φορά. Ο φορολογούμενος θα χρησιμοποιήσει τα δανεισμένα κεφάλαια εντός 123 ημερών: από την επομένη της τελευταίας ημέρας που περιλαμβάνεται στον προηγούμενο υπολογισμό των παροχών (με άλλα λόγια, 1η Οκτωβρίου 2007), έως την ημέρα που προηγείται της ημέρας επιστροφής του δανείου (31 Ιανουαρίου, 2008).
Εάν ένα άτοκο δάνειο εκδόθηκε σε ένα δεδομένο έτος, η έναρξη χρήσης του συμπίπτει με την ημερομηνία απευθείας έκδοσής του. Το τέλος της περιόδου στην περίπτωση αυτή πέφτει την τελευταία ημέρα του έτους σύμφωνα με το ημερολόγιο. Έστω ότι είχε εκδοθεί άτοκο δάνειο τα προηγούμενα χρόνια. Υπό αυτές τις συνθήκες, η ημερομηνία έναρξης είναι η ίδια με την επόμενη ημέρα της τελευταίας ημέρας που συμπεριλήφθηκε στον υπολογισμό του οφέλους του υλικού προγράμματος την προηγούμενη φορά, καιη ημερομηνία αποπληρωμής του δανείου αναγνωρίζεται ως οριστική.
Επωφεληθείτε από την αγορά της Κεντρικής Τράπεζας
Τα άτομα (πολίτες) έχουν τη δυνατότητα να αποκτήσουν την κυριότητα ορισμένων τίτλων με διάφορους τρόπους, ωστόσο, υλικά οφέλη προκύπτουν μόνο όταν λαμβάνονται δωρεάν ή αγοράζονται σε τιμές χαμηλότερες από τις τιμές της αγοράς. Αξίζει να υπενθυμίσουμε ότι σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις του Ομοσπονδιακού Νόμου, που ισχύει στις 22 Απριλίου 1996, με τίτλο «Στην αγορά κινητών αξιών», οι εκδοθέντες τίτλοι επιτρέπεται να κυκλοφορούν στην οργανωμένη αγορά κινητών αξιών. Μεταξύ αυτών είναι μετοχές, εταιρικά και κρατικά ομόλογα, καθώς και πιστοποιητικά αποταμίευσης και καταθέσεων.
Τελικό μέρος
Έχουμε λοιπόν εξετάσει πλήρως την κατηγορία του υλικού οφέλους, αναλύσαμε την έννοια, τον ορισμό, τα αίτια, τα χαρακτηριστικά και τη διαδικασία φορολογίας. Επιπλέον, κάναμε έναν υπολογισμό, δείξαμε τα πάντα σε ένα συγκεκριμένο παράδειγμα. Συμπερασματικά, θα πρέπει να σημειωθεί ότι οι πληρωμές σύμφωνα με εργατικές, πνευματικές και αστικές συμβάσεις, αντικείμενο των οποίων είναι η παροχή υπηρεσιών και η εκτέλεση εργασίας, θεωρούνται αντικείμενο φορολόγησης ενός ενιαίου φόρου κοινωνικού τύπου. Το υλικό όφελος δεν ισχύει για τέτοιες πληρωμές, επομένως, δεν μπορεί να αναγνωριστεί ως αντικείμενο που υπόκειται σε UST (σύμφωνα με την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2007-02-04).
