Οι αρχές και οι λειτουργίες της φορολογίας αντικατοπτρίζουν τον κοινωνικό της σκοπό. Λειτουργεί ως μέσο αναδιανομής κόστους του εισοδήματος. Ταυτόχρονα, σε πρακτικό επίπεδο, οι αρχές και οι λειτουργίες της φορολογίας αποτελούν ένα σύνολο μέσων, χρησιμοποιώντας τα οποία η κυβέρνηση διατηρεί μια ισορροπία μεταξύ των εσόδων του προϋπολογισμού και του κόστους. Όλα αυτά τα ακίνητα αποτελούν αντικείμενο έρευνας από πολλούς χρηματοδότες. Ας εξετάσουμε περαιτέρω ποια καθήκοντα εκτελεί η φορολογία. Οι λειτουργίες, οι τύποι φόρων θα περιγραφούν επίσης στο άρθρο.
Γενικά χαρακτηριστικά
Φορολογία είναι η αφαίρεση υλικών αξιών, η οποία βασίζεται στην επιβλητική υποταγή. Μπορεί να εκφραστεί με διάφορες μορφές. Σε ορισμένες περιπτώσεις, η φορολογία συνοδεύεται από τη χρήση βίας. Ωστόσο, κατά κανόνα, η απόσυρση είναι το αποτέλεσμα μιας συναίνεσης μεταξύ κατώτερων και ισχυρών υποκειμένων σε αντάλλαγμα για ορισμένες προτιμήσεις που λαμβάνουν οι πρώτοι από τους δεύτερους. Αν μιλάμε για την κρατική δομή, τότεη φορολογία λειτουργεί ως βάση για τη χρηματοδότηση των δραστηριοτήτων της. Διενεργείται σε βάρος των ταμείων των υποκειμένων που αναγνωρίζουν την εξουσία και αποδέχονται την προστασία της.
Αντίποινα και εθελοντισμός
Στην πραγματικότητα, η φορολογία είναι μέρος της σχέσης μεταξύ ισχυρών και υποτελών υποκειμένων. Ταυτόχρονα, είναι λάθος να μιλάμε για τη χαριστική και τον καταναγκασμό του. Το τελευταίο λειτουργεί ως εξαναγκασμός για την εκτέλεση ενός συγκεκριμένου καθήκοντος. Ο εξαναγκασμός εξαρτάται από τη φύση της σχέσης. Ωστόσο, σε κάθε περίπτωση, η εκπλήρωση της υποχρέωσης δεν είναι χαριστική. Για παράδειγμα, ένας υποτελής αποτίει φόρο τιμής στον προστάτη του. Εν μέρει, αυτή είναι μια αναγκαστική ενέργεια. Ωστόσο, είναι πάντα ανταποδοτικό. Σε αντάλλαγμα για φόρο τιμής, ο προστάτης είναι υποχρεωμένος να μην παραβιάζει και ακόμη και να προστατεύει τα συμφέροντα του υποτελούς. Επιπλέον, ο τελευταίος συχνά επιλέγει ένα ισχυρό θέμα αρκετά συνειδητά, δηλαδή συμφωνεί οικειοθελώς να πληρώσει. Αν μιλάμε για τη σύγχρονη κρατική δομή, η φορολογία λειτουργεί ως ένα σύνολο παρόμοιων σχέσεων. Σε αυτές, το υποκείμενο, καταβάλλοντας ένα πάγιο ποσό, διασφαλίζει την εκπλήρωση των υποχρεώσεων που αναλαμβάνουν οι αρχές. Με άλλα λόγια, η φορολογία αποτελεί αντικείμενο ορισμένης συμφωνίας μεταξύ του κράτους και του πληθυσμού. Η υποταγή είναι δευτερεύουσας σημασίας. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το υποκείμενο μπορεί να επιλέξει ανεξάρτητα τη δύναμη και να του δώσει τις κατάλληλες δυνάμεις.
Φορολογική συνάρτηση φορολογίας
Fiscus κυριολεκτικά σημαίνει "καλάθι" στα λατινικά. Στην αρχαία Ρώμη, το fiscus ονομαζόταν στρατιωτικό ταμείο. ΣΤΟΚράτησε τα χρήματα για έκδοση. Στα τέλη του 1ου αι. προ ΧΡΙΣΤΟΥ μι. ο όρος χρησιμοποιήθηκε για να αναφερθεί στο ιδιωτικό ταμείο του αυτοκράτορα. Διοικήθηκε από αξιωματούχους και αναπληρώθηκε με έσοδα από τις επαρχίες. Τον IV αιώνα. n. μι. Το fisk άρχισε να ονομάζεται ενιαίο πανεθνικό κέντρο της αυτοκρατορίας. Διαφορετικοί τύποι εισπράξεων συνέρρεαν εδώ, τα κεφάλαια διανεμήθηκαν εδώ. Η κύρια λειτουργία της φορολογίας είναι να κινητοποιεί και να διαμορφώνει τα οικονομικά των δομών εξουσίας. Εξασφαλίζει τη συσσώρευση κονδυλίων στον προϋπολογισμό για την υλοποίηση διαφόρων προγραμμάτων. Όλες οι άλλες λειτουργίες του φορολογικού συστήματος μπορούν να ονομαστούν παράγωγά του.
Κοινωνική εργασία
Αυτή η λειτουργία της κρατικής φορολογίας είναι η ανακατανομή των δημόσιων εσόδων μεταξύ διαφορετικών κατηγοριών θεμάτων. Με την υλοποίηση αυτού του καθήκοντος διασφαλίζεται η διατήρηση της κοινωνικής ισορροπίας. Λόγω της συνάρτησης κατανομής της φορολογίας, η αναλογία μεταξύ του εισοδήματος ορισμένων ομάδων του πληθυσμού αλλάζει για να εξομαλύνει την ανισότητα μεταξύ τους. Αυτή η γνώμη υποστηρίζεται από διάφορους ειδικούς, συμπεριλαμβανομένου, για παράδειγμα, του καθηγητή Khodov.
Εφαρμογή
Η εφαρμογή της κοινωνικής λειτουργίας της φορολογίας διασφαλίζεται μέσω της μεταφοράς κεφαλαίων υπέρ απροστάτευτων, ασθενέστερων πολιτών. Αυτό επιτυγχάνεται τοποθετώντας το βάρος σε ισχυρές κατηγορίες προσώπων. Όπως σημειώνει ο Σουηδός χρηματοδότης Eklund, το μεγαλύτερο μέρος της παραγωγής και των υπηρεσιών πραγματοποιούνται με κεφάλαια που λαμβάνονται από φόρους και σχεδόν πάντα διανέμονται δωρεάν στον πληθυσμό. Αυτό, ειδικότερα, αφορά την εκπαίδευση, την ιατρική, την ανατροφή των παιδιών και ορισμένους άλλους τομείς. Ο στόχος σε αυτή την περίπτωση είναι να εξασφαλιστεί μια περισσότερο ή λιγότερο ομοιόμορφη κατανομή των περιουσιακών στοιχείων. Κατά συνέπεια, τα κεφάλαια αποσύρονται από ορισμένες οντότητες και μεταφέρονται υπέρ άλλων. Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης μπορούν να αναφερθούν ως παράδειγμα εφαρμογής αυτής της λειτουργίας της φορολογίας. Τοποθετούνται σε ορισμένα είδη αγαθών, είδη πολυτελείας. Σε ορισμένα κράτη με κοινωνικό προσανατολισμό (για παράδειγμα, στην Ελβετία, τη Νορβηγία, τη Σουηδία), είναι πρακτικά αναγνωρισμένο σε επίσημο επίπεδο ότι οι φόροι λειτουργούν ως πληρωμή από άτομα με υψηλή κερδοφορία σε λιγότερο φερέγγυα για τη σταθερότητα της κοινωνικής τους θέσης.
Εργασία ρύθμισης
Ο John Keynes μίλησε κάποτε για αυτή τη λειτουργία της φορολογίας. Πίστευε ότι οι υποχρεωτικές πληρωμές που καθορίζονται από τις αρχές υπάρχουν αποκλειστικά για τη ρύθμιση των σχέσεων στο εθνικό οικονομικό σύμπλεγμα. Από αυτή την άποψη, εκδηλώνεται η οικονομική λειτουργία της φορολογίας. Ταυτόχρονα, μπορεί να είναι διεγερτικό, αναπαραγωγικό ή αποδιεγερτικό. Εξετάστε τα ξεχωριστά.
Κίνητρο
Στοχεύει στη διατήρηση ορισμένων οικονομικών διαδικασιών. Η διέγερση πραγματοποιείται με οφέλη και τέρψεις. Επί του παρόντος, οι λειτουργίες των φόρων και οι αρχές της φορολογίας εκδηλώνονται με τέτοιο τρόπο ώστε να διασφαλίζονται οι κατάλληλες συνθήκες εργασίας για επιχειρήσεις που απασχολούν άτομα με αναπηρία, οργανισμούς που επενδύουν στην παραγωγή, φιλανθρωπικές δραστηριότητες,γεωργία κ.λπ. Καθιερώνονται ειδικές παροχές, «αργίες» και άλλες παροχές για αυτούς και ορισμένους άλλους συλλόγους.
Destimulation
Αντίθετα, στοχεύει στη δημιουργία εμποδίων στην ανάπτυξη ορισμένων διαδικασιών. Για παράδειγμα, το κράτος εφαρμόζει προστατευτικά μέτρα και θέτει υψηλούς εισαγωγικούς δασμούς. Μπορούν επίσης να δημιουργηθούν εμπόδια για εσωτερικούς παράγοντες. Για παράδειγμα, υπάρχει αυξημένος συντελεστής φόρου εισοδήματος για τους ιδιοκτήτες καζίνο.
Αντιθέσεις
Όπως σημειώνει ο Gorsky, οι ρυθμιστικές και δημοσιονομικές λειτουργίες είναι αντίθετες μεταξύ τους. Ωστόσο, οι ίδιοι είναι πολύ αντιφατικοί. Για παράδειγμα, το δημοσιονομικό στοιχείο έχει σταθεροποιητική αξία όταν συνεπάγεται μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης. Αυτό μπορεί να γίνει μόνο μέσω της κατανομής των βαρών μεταξύ των πληρωτών. Αυτό, με τη σειρά του, απαιτεί να ληφθούν υπόψη τα ρυθμιστικά μέσα απόσυρσης. Ωστόσο, ο φόρος δεν έχει στόχο να καταστρέψει τα θεμέλιά του. Υπάρχει για να λαμβάνει περιουσιακά στοιχεία και δεν μπορεί να καταστρέψει την πηγή παραλαβής τους. Ο φόρος δεν προορίζεται για κατάσχεση, απαγόρευση, περιορισμό ή τιμωρία. Ειδικότερα, η επιβολή εισαγωγικών δασμών εξαρτάται από προστατευτικές πολιτικές και τα υψηλά ποσοστά για τον τζόγο συνδέονται με τη φερεγγυότητα των υποκειμένων και όχι με την επιθυμία να εξαλειφθεί αυτός ο τομέας δραστηριότητας.
Λειτουργίες ρύθμισης
Σύμφωνα με αρκετούς ειδικούς, ο ρόλος των φορολογικών μηχανισμών στον τομέα της οικονομικής διαχείρισης είναι κάπωςεξωγκωμένος. Ορισμένοι συγγραφείς πιστεύουν ότι οι υποχρεωτικές χορηγήσεις του προϋπολογισμού που καθορίζονται από τις αρχές είναι πρακτικά ο μόνος ρυθμιστής όλων των χρηματοοικονομικών και οικονομικών διαδικασιών στη χώρα. Αλλά η ανάπτυξη ορισμένων οικονομικών σφαιρών υπόκειται στους δικούς της νόμους. Ταυτόχρονα, οι εισφορές στον προϋπολογισμό διαδραματίζουν μάλλον μέτριο ρόλο εκεί. Υπό αυτή την έννοια, μπορεί κανείς να συμφωνήσει πλήρως με τον Pepelyaev, ο οποίος πιστεύει ότι στις σύγχρονες συνθήκες ο φόρος έχει οριστεί για να δημιουργήσει εισόδημα για το ταμείο. Συνεπώς, ο αντίκτυπος που ασκείται στον πληρωτή προκειμένου να επιτύχει ένα συγκεκριμένο αποτέλεσμα δεν μπορεί να λειτουργήσει ως κύριος στόχος του. Εάν ορισμένες εκπτώσεις επιτελούν μόνο ρυθμιστική λειτουργία, χωρίς φορολογικό στοιχείο, τότε, αυστηρά μιλώντας, παύουν να είναι φόροι.
Πρακτικές δυσκολίες
Η διεγερτική λειτουργία της φορολογίας, σύμφωνα με ορισμένους ειδικούς, επηρεάζει την οικονομική συμπεριφορά έμμεσα, έμμεσα, μέσω ορισμένων παρακινητικών πτυχών. Η καθιερωμένη υποχρέωση διάθεσης ενός συγκεκριμένου ποσού στον προϋπολογισμό δεν ενεργοποιεί την επιθυμία για κέρδος. Ο φόρος είναι μόνο ένα μέρος του εισπραχθέντος κέρδους. Εάν η επιχείρηση είναι αρχικά αναποτελεσματική, τότε καμία παραχώρηση δεν θα τη βοηθήσει. Για παράδειγμα, η εγχώρια γεωργία παρείχε πάντα ποικίλα οφέλη για σχεδόν όλες τις πληρωμές. Ωστόσο, αυτό δεν συνέβαλε στην πρόοδο και την ευημερία του αγροτικού τομέα. Η τόνωση των επενδύσεων απομονωμένη από άλλους οικονομικούς παράγοντες δεν θα φέρει αποτελέσματα. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότιΟι επενδύσεις δεν οδηγούνται από φορολογικά κίνητρα, αλλά από τις ανάγκες της παραγωγής, την ανάγκη επέκτασης της επιχείρησης. Από αυτή την άποψη, ο ισχυρισμός του Potapov ότι το φορολογικό κίνητρο είναι ένας δευτερεύων μηχανισμός μπορεί να θεωρηθεί δίκαιος.
Αρνητικές συνέπειες
Η ρυθμιστική λειτουργία της φορολογίας δρα άμεσα και άμεσα με αποδιεγερτική προσέγγιση. Δεν χωρά αμφιβολία για την ακρίβεια της δήλωσης ότι ό,τι επιβαρύνεται μειώνεται. Οι υψηλοί φορολογικοί συντελεστές οδηγούν πάντα σε μείωση της παραγωγής λόγω απώλειας αποτελεσματικότητας. Συγκεκριμένα, το αφόρητο βάρος στη δεκαετία του '30 του περασμένου αιώνα οδήγησε σε εκκαθάριση της αγροτιάς μέσα σε λίγα μόλις χρόνια. Πιο πρόσφατα, μετά την εισαγωγή του ποσοστού έκπτωσης 70% στα κέρδη των δραστηριοτήτων βίντεο, τα καταστήματα βίντεο εξαφανίστηκαν. Ο περιορισμός των εισαγωγών μέσω της επιβολής υψηλών εισαγωγικών δασμών οδηγεί επίσης σε απότομη μείωση της παραλαβής αγαθών.
Έλεγχος
Χρησιμοποιώντας τη φορολογία, το κράτος εποπτεύει τις χρηματοοικονομικές πράξεις που πραγματοποιούνται από πολίτες και επιχειρήσεις, παρακολουθεί τις πηγές εσόδων και εξόδων των υποκειμένων. Η χρηματική αξία των υποχρεωτικών εισφορών στον προϋπολογισμό καθιστά δυνατή την ποσοτική σύγκριση των δεικτών κέρδους με τις ανάγκες της χώρας σε πόρους. Λόγω της λειτουργίας ελέγχου των φόρων (φορολόγηση), η κυβέρνηση λαμβάνει πληροφορίες σχετικά με την κίνηση των ταμειακών ροών. Κατά την ανάλυση των δεδομένων, προσδιορίζεται η ανάγκη προσαρμογής της δημοσιονομικής πολιτικής.
Αρχέςφορολογία
Διατυπώθηκαν για πρώτη φορά από τον A. Smith. Συνήγαγε 4 βασικές αρχές της φορολογίας:
- Ισότητα και δικαιοσύνη. Αυτή η αρχή προϋποθέτει ότι όλοι οι πολίτες υποχρεούνται να συμμετέχουν στη διαμόρφωση των χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων της χώρας σύμφωνα με το εισόδημα και τις δυνατότητές τους.
- Οριστότητα. Ο πληρωτέος φόρος πρέπει να αναφέρεται σαφώς. Θα πρέπει να είναι σαφές στον πληθυσμό πότε πρέπει να γίνονται οι κρατήσεις, σε ποιο ποσό και με ποιον τρόπο.
- Φειδοφροσύνη. Κάθε συγκεκριμένη πληρωμή θα πρέπει να είναι όσο το δυνατόν πιο αποτελεσματική. Η οικονομία εκφράζεται στο ελάχιστο κόστος της κυβέρνησης για τη συλλογή φόρων και τη διασφάλιση των δραστηριοτήτων των οργάνων ελέγχου.
- Ευκολία. Οι φόροι θα πρέπει να επιβάλλονται με τέτοιους τρόπους και σε τέτοιους χρόνους που να μην διαταράσσουν τις συνήθεις δραστηριότητες των πληρωτών. Αυτός ο κανόνας περιλαμβάνει την απλοποίηση της διαδικασίας απέλασης, την εξάλειψη των διατυπώσεων.
Ο Adam Smith όχι μόνο διατύπωσε, αλλά και τεκμηρίωσε επιστημονικά αυτές τις διατάξεις. Έθεσε τις βάσεις για τη θεωρητική ανάπτυξη των θεμελίων της φορολογίας.
