Ο έλεγχος είναι ένας από τους πιο δυναμικούς τομείς της λογιστικής επιστήμης. Ο όρος αυτός είναι λατινικής προέλευσης και σημαίνει «ακούω». Μέχρι σήμερα, υπάρχουν πολλοί ορισμοί του ελέγχου, καθώς και ταξινομήσεις. Σε γενικές γραμμές, είναι συνώνυμο του ελέγχου και της επαλήθευσης.
Οι εταιρείες συντάσσουν οικονομικές αναφορές των δραστηριοτήτων τους που αντικατοπτρίζουν τη συνολική τους απόδοση. Αυτό το έγγραφο εξετάζεται και αξιολογείται από ανεξάρτητα μέρη που το εξετάζουν σύμφωνα με τα γενικά αποδεκτά πρότυπα του κλάδου.
Διάρκεια
Ο ορισμός του ελέγχου αναφέρει ότι είναι έλεγχος οικονομικών και λογιστικών καταστάσεων, καθώς και εγγράφων που επιβεβαιώνουν τις δραστηριότητες της εταιρείας, από ανεξάρτητο ειδικό σύμφωνα με καθιερωμένα κριτήρια. Αυτή η εξέταση και η αξιολόγηση είναι μια αναθεώρηση.
Ωστόσο, είναι δύσκολο να δοθεί ακριβής ορισμός του ελέγχου. Σας προσκαλούμε να εξοικειωθείτε με τις συνθέσεις που προτείνονται από διαφορετικούς συγγραφείς.
Σύμφωνα με τη Διεθνή Ομοσπονδία Λογιστών
Έλεγχος είναι η επαλήθευση των οικονομικών πληροφοριών ενός οργανισμού, ανεξάρτητα από τοείτε είναι κερδοσκοπικό είτε όχι. Αυτή η διαδικασία είναι επίσης ανεξάρτητη από το μέγεθος ή τη νομική μορφή του οργανισμού. Ένας τέτοιος έλεγχος διενεργείται προκειμένου να εκφραστεί γνώμη για τις δραστηριότητες της εταιρείας.
Ορισμός του ελέγχου Spicer and Pegler
Αυτό είναι το είδος της μελέτης των οικονομικών καταστάσεων, των τιμολογίων και των επιταγών πληρωμής που επιτρέπει στον επαληθευτή να βεβαιωθεί ότι ο ισολογισμός έχει συνταχθεί σωστά. Ο έλεγχος σάς επιτρέπει να δώσετε μια αληθινή και αντικειμενική εικόνα της κατάστασης των πραγμάτων στην επιχείρηση, καθώς και εάν ο λογαριασμός αποτελεσμάτων χρήσης παρέχει μια αξιόπιστη και δίκαιη εικόνα της κατάστασης των ταμειακών ροών για την οικονομική περίοδο, σύμφωνα με με τις πληροφορίες που παρέχονται και τις εξηγήσεις που δόθηκαν στον ελεγκτή και τεκμηριώνονται.
Σύμφωνα με την American Accounting Association
Έλεγχος είναι η συστηματική διαδικασία αντικειμενικής απόκτησης και αξιολόγησης αποδεικτικών στοιχείων σχετικά με ισχυρισμούς σχετικά με την οικονομική απόδοση μιας εταιρείας. Επίσης, πρόκειται για μέτρα για τον προσδιορισμό του βαθμού συμμόρφωσης μεταξύ των δραστηριοτήτων του ελεγχόμενου οργανισμού και των καθιερωμένων κριτηρίων για τις χρηματοοικονομικές συναλλαγές.
Σύμφωνα με το Montgomery
Έλεγχος είναι η συστηματική εξέταση των βιβλίων μιας επιχείρησης ή οργανισμού για να διαπιστωθεί εάν υπάρχει παραβίαση ή όχι και να ενημερωθούν τα γεγονότα σχετικά με μια οικονομική συναλλαγή και τα αποτελέσματά της.
Από τους παραπάνω ορισμούς, είναι σαφές ότι ένα σύστημα ελέγχου είναι η επιστημονική εξέταση των βιβλίων και των αρχείων της επιχειρηματικής συμπεριφοράς. Επιτρέπειο ελεγκτής να κρίνει ότι ο ισολογισμός και η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων έχουν καταρτιστεί σωστά. Επομένως, δείχνει μια αληθινή και δίκαιη εικόνα της οικονομικής θέσης και των ταμειακών ροών της εταιρείας για τη δεδομένη περίοδο.
Επαγγελματίας υπάλληλος
Ο ελεγκτής πρέπει να ελέγξει διάφορα βιβλία, λογαριασμούς, σχετικά έγγραφα για να διασφαλίσει την ακρίβεια και την αξιοπιστία των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης. Οι εταιρείες αναμένεται να περάσουν μια τέτοια εξέταση, καθώς αυτό το αποτέλεσμα είναι πολύ σημαντικό για τη φήμη και τη συνεχή επιτυχία τους.
Τα αποτελέσματα του ελέγχου είναι πολύ πολύτιμα για τους μετόχους και τους επενδυτές, καθώς παρέχουν πρόσθετη εμπιστοσύνη στις επενδυτικές τους επιλογές.
Ο ελεγκτής πρέπει να είναι επαγγελματίας που να μπορεί να αξιολογεί σωστά τα αποδεικτικά στοιχεία προκειμένου να καταλήξει σε μια αξιόπιστη ετυμηγορία σχετικά με το εάν η οικονομική δραστηριότητα της εταιρείας συμμορφώνεται ή όχι με ένα καθιερωμένο σύνολο διαδικασιών και προτύπων.
Μολονότι απαιτείται λογιστής υψηλής ειδίκευσης για να εργαστεί ως ελεγκτής, ορισμένα άλλα επαγγέλματα ενδέχεται να διενεργούν τον έλεγχο, ανάλογα με τον σκοπό του ελέγχου που διενεργείται και τον τύπο του. Είναι σημαντικό για αυτούς τους υπαλλήλους να αποκτούν αποτελεσματικά αποτελέσματα ελέγχου προκειμένου να επιβάλουν ορισμένες κυρώσεις ή να λάβουν μια απόφαση εάν είναι απαραίτητο.
Προέλευση και εξέλιξη
Ο κύριος έλεγχος ήταν κατά κύριο λόγο μια κρατική λογιστική μέθοδος. Την εποχή των αρχαίων Αιγυπτίων Ελλήνωνκαι οι Ρωμαίοι υπήρχε μια πρακτική ελέγχου των ταμειακών ροών των κρατικών θεσμών.
Μόλις τη Βιομηχανική Επανάσταση (1750 έως 1850) άρχισε να εξελίσσεται ο έλεγχος στον εντοπισμό απάτης και την οικονομική αναφορά.
Στις αρχές του 20ου αιώνα, η πρακτική της υποβολής εκθέσεων, η οποία περιελάμβανε την παροχή εγγράφων για τα αποτελέσματα του ελέγχου, τυποποιήθηκε και έγινε γνωστή ως «Έκθεση του Ανεξάρτητου Ελεγκτή».
Η αύξηση της ζήτησης για υπαλλήλους οδηγεί στην ανάπτυξη της διαδικασίας δοκιμών. Οι ελεγκτές έχουν αναπτύξει έναν τρόπο στρατηγικής επιλογής βασικών υποθέσεων για τον προσδιορισμό της συνολικής απόδοσης της εταιρείας.
Ήταν μια οικονομικά προσιτή εναλλακτική για να εξετάσουμε κάθε περίπτωση λεπτομερώς. Χρειάστηκε λιγότερος χρόνος από έναν τυπικό έλεγχο.
Βασικά χαρακτηριστικά
Από τους ορισμούς ενός ελέγχου που παρουσιάστηκαν παραπάνω, υπάρχουν έξι κύριοι παράγοντες ενός οικονομικού ελέγχου:
- Διαδικασία συστήματος.
- Τριμερείς σχέσεις.
- Καθορισμένα κριτήρια ελέγχου.
- Θέμα.
- Evidence.
- Γνώμη.
Στόχοι
Ο στόχος ενός ελέγχου είναι να εκφράσει γνώμη για την ορθότητα των οικονομικών καταστάσεων. Οι στόχοι της διαδικασίας μπορούν να χωριστούν σε δύο τύπους:
1. Βασικό, περιλαμβάνει:
- Μελέτη του συστήματος εσωτερικού ελέγχου.
- Έλεγχος της αριθμητικής ακρίβειας των λογιστικών βιβλίων, των ταμειακών ροών, των διαφόρων castings, της εξισορρόπησης κ.λπ.
- Έλεγχος της αυθεντικότητας και της εγκυρότητας των συναλλαγών.
- Αναθεώρηση ορθότηταςδιαφορές μεταξύ κεφαλαίου και εισοδήματος από τη φύση των συναλλαγών.
- Επιβεβαίωση ύπαρξης και αξίας περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων.
2. Βοηθητικό, που σημαίνει:
- Εντοπισμός και πρόληψη σφαλμάτων.
- Εύρεση και εξάλειψη της απάτης.
- Εντοπισμός ανακρίβειων, όπως υποτίμηση ή υπερτίμηση μετοχών.
Εύρος ελέγχου
Το εύρος της αναθεώρησης είναι ο ορισμός του εύρους των δραστηριοτήτων και της περιόδου των αρχείων που πρέπει να επανεξεταστούν.
Το εύρος ελέγχου είναι:
- Νομικές απαιτήσεις.
- Αξιόπιστες πληροφορίες.
- Σωστή επικοινωνία.
- Αξιολόγηση της οικονομικής δραστηριότητας της επιχείρησης..
- Τεστ.
Ιδρύματα που θέτουν διεθνή ελεγκτικά πρότυπα
Υπάρχουν πολλά ιδρύματα που απασχολούν ορκωτούς λογιστές που είναι υπεύθυνοι για τον καθορισμό των GOST. Ένα από αυτά είναι η IFAC ή η Διεθνής Ομοσπονδία Λογιστών (IFAC). Είναι ένας ανεξάρτητος παγκόσμιος οργανισμός που θέτει διεθνή πρότυπα για τη δεοντολογία, τη διασφάλιση, τον έλεγχο και τις λογιστικές πρακτικές στο δημόσιο τομέα.
Ιδρύθηκε το 1977, η IFAC έχει 179 μέλη και συνεργάτες σε 130 χώρες και δικαιοδοσίες. Ο οργανισμός συγκεντρώνει περισσότερους από 2,5 εκατομμύρια λογιστές που εργάζονται στη δημόσια πρακτική, τη βιομηχανία, το εμπόριο, την κυβέρνηση.
Είναι η IFAC, μέσω ανεξάρτητων συμβουλίων συγκριτικής αξιολόγησης, που καθορίζει τα αποδεκτά και εφαρμοσμένα πρότυπαηθική, λογιστικός έλεγχος, λογιστική εκπαίδευση.
Για να διασφαλιστεί ότι οι δραστηριότητες της IFAC και των ανεξάρτητων φορέων τυποποίησης που υποστηρίζονται από την IFAC είναι προς το δημόσιο συμφέρον, ιδρύθηκε το Διεθνές Συμβούλιο Εποπτείας Δημοσίου Συμφέροντος (PIOB) τον Φεβρουάριο του 2005.
Τύποι ελέγχου
Ας εξετάσουμε την ταξινόμηση των επιταγών. Ο έλεγχος μπορεί να είναι εξωτερικός και εσωτερικός. Ας εξετάσουμε κάθε τύπο ξεχωριστά.
Το Εξωτερικό ονομάζεται επίσης οικονομικό και υποχρεωτικό. Περιλαμβάνει τον έλεγχο της ακρίβειας των οικονομικών καταστάσεων του οργανισμού από εξωτερικό υπάλληλο που είναι ανεξάρτητος από την επιχείρηση και λειτουργεί σύμφωνα με το σύστημα ΔΠΧΠ. Ο νόμος στις περισσότερες δικαιοδοσίες απαιτεί εξωτερικό έλεγχο σε ετήσια βάση για εταιρείες υψηλής αξίας.
Το Το εσωτερικό ονομάζεται συχνά λειτουργικό. Αυτός ο έλεγχος είναι μια εθελοντική δραστηριότητα αξιολόγησης που αναλαμβάνεται από έναν οργανισμό για να διασφαλίσει την αποτελεσματικότητα των εσωτερικών ελέγχων, τη διαχείριση κινδύνου και να βοηθήσει στην επίτευξη των οργανωτικών στόχων. Οι εσωτερικοί έλεγχοι διενεργούνται από υπαλλήλους της επιχείρησης, οι οποίοι είναι υπόλογοι στην επιτροπή ελέγχου του διοικητικού συμβουλίου. Τα πρόσωπα αυτά υποχρεούνται να αναφέρονται στους μετόχους συντάσσοντας γενική γνώμη για το αποτέλεσμα της εργασίας που επιτελέστηκε.
Αυτή η μορφή ελέγχου συνήθως επικεντρώνεται σε ορισμένες βασικές δραστηριότητες που περιλαμβάνουν:
- Παρακολούθηση της αποτελεσματικότητας των εσωτερικών ελέγχων και προτάσεων για τη βελτίωση της οικονομικής απόδοσης.
- Έρευναπεριπτώσεις απάτης και κλοπής.
- Εφαρμογή νόμων και κανονισμών.
- Προβολή και έλεγχος οικονομικών και λειτουργικών πληροφοριών όπως απαιτείται.
- Αξιολόγηση των διαδικασιών διαχείρισης κινδύνου της εταιρείας.
- Μελέτη της αποδοτικότητας και της σχέσης κόστους-αποτελεσματικότητας των λειτουργιών, διαδικασιών.
Οι δύο τύποι επαλήθευσης που εξετάζονται είναι οι κύριοι. Από τη φύση της παραγγελίας, ο έλεγχος πραγματοποιείται:
- Εθελοντικά.
- Απαιτείται.
Ανάλογα με τον τύπο δραστηριότητας, υπάρχουν οι ακόλουθοι τύποι ελέγχου:
- Τραπεζικές εργασίες (για χρηματοπιστωτικά ιδρύματα όπως τράπεζες).
- Ασφάλιση (για ΗΒ).
- Ανταλλαγή (για ανταλλαγές συναλλάγματος και επενδυτικούς οργανισμούς)..
- Γενικά (για όλους τους κλάδους).
Στην κατεύθυνση του ελέγχου, ο έλεγχος πραγματοποιείται:
- Οριζόντια (ελέγχει μία διαδικασία από την αρχή μέχρι το τέλος).
- Κάθετη (επηρεάζει όλες τις διαδικασίες που σχετίζονται με την οικονομική συναλλαγή που ελέγχεται).
- Εμπρός (η επαλήθευση πηγαίνει από την αρχική λειτουργία παραγωγής στην τελική).
- Στην αντίθετη κατεύθυνση (πρώτα, γίνεται αξιολόγηση της εργασίας που εκτελείται από την εταιρεία και στη συνέχεια γίνεται έλεγχος όλων των διαδικασιών που οδήγησαν στο τελικό αποτέλεσμα).
Κατά τύπους ελέγχου συχνότητας:
- Κύριος έλεγχος.
- Επανάληψη τακτικά (π.χ. μία φορά το χρόνο).
Σύμφωνα με το στάδιο ανάπτυξης, πραγματοποιείται έλεγχος:
- Βάσει κινδύνου (δοκιμή επιλεκτικών συναλλαγών όπου είναι δυνατός ο υψηλότερος κίνδυνος).
- Επιβεβαίωση (ένας γενικός αυστηρός έλεγχος κατά τον οποίοεπιβεβαιώνεται η αξιοπιστία των οικονομικών πληροφοριών σχετικά με τις δραστηριότητες του οργανισμού).
- Συστημικό προσανατολισμό (με βάση την ανάλυση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου που υπάρχει στην επιχείρηση).
Άλλοι τύποι ελέγχου
Χωριστά, υπάρχουν αρκετοί ακόμη τύποι ελέγχου. Και το πρώτο είναι δικαστικό. Περιλαμβάνει τη χρήση δεξιοτήτων προσυμπτωματικού ελέγχου και διερεύνησης σε καταστάσεις που μπορεί να έχουν νομικές επιπτώσεις. Διενεργείται από ιατροδικαστικό λογιστή. Αυτοί οι τύποι ελέγχων ενδέχεται να απαιτούνται στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- Έρευνες απάτης που σχετίζονται με υπεξαίρεση κεφαλαίων, ξέπλυμα χρήματος, φοροδιαφυγή και συναλλαγές εμπιστευτικών πληροφοριών.
- Ποσοτικοποίηση ζημιών ασφαλιστικών απαιτήσεων.
- Υπολογίστε το μερίδιο κέρδους των επιχειρηματικών εταίρων σε περίπτωση διαφωνίας.
- Προσδιορισμός των αξιώσεων επαγγελματικής αμέλειας που σχετίζονται με το λογιστικό επάγγελμα.
Τα αποτελέσματα της ιατροδικαστικής εξέτασης μπορούν να χρησιμοποιηθούν στο δικαστήριο ως γνώμη για οικονομικά θέματα.
Γίνεται φορολογικός έλεγχος για την αξιολόγηση της ακρίβειας των δηλώσεων που υποβάλλονται από μια εταιρεία. Χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό του ποσού οποιασδήποτε φορολογικής υποχρέωσης πέραν ή κάτω.
Ο έλεγχος πληροφοριών περιλαμβάνει την αξιολόγηση των ελέγχων που σχετίζονται με την υποδομή πληροφορικής σε έναν οργανισμό. Μια αναθεώρηση συστήματος πληροφοριών μπορεί να διεξαχθεί ως μέρος μιας αξιολόγησης ελέγχου κατά τη διάρκεια μιας εσωτερικής ή εξωτερικής αναθεώρησης.
Ο έλεγχος πληροφοριών συνήθως αποτελείται απόπαρακάτω πτυχές:
- Σχεδίαση και σύστημα εσωτερικού ελέγχου.
- Ασφάλεια πληροφοριών και απόρρητο.
- Λειτουργική αποδοτικότητα και αποτελεσματικότητα.
- Επεξεργασία πληροφοριών και ακεραιότητα δεδομένων.
- Πρότυπα ανάπτυξης συστήματος.
Το Environmental παρέχει μια αξιολόγηση της συμμόρφωσης μιας επιχείρησης που δραστηριοποιείται σε οποιονδήποτε τομέα της εθνικής οικονομίας με ρυθμιστικούς και νομικούς κανόνες και απαιτήσεις για την προστασία του περιβάλλοντος. Οι ελεγκτές ελέγχουν την περιβαλλοντική ασφάλεια των πρώτων υλών, του εξοπλισμού και των τεχνολογιών που χρησιμοποιούνται, κάνουν μια οικονομική αξιολόγηση της περιβαλλοντικής ρύπανσης κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων της επιχείρησης και αναπτύσσουν μέτρα για την αντιμετώπιση των προβλημάτων που εντοπίστηκαν.
Ο κοινωνικός έλεγχος είναι το τελευταίο είδος. Χαρακτηριστικό του ελέγχου είναι ότι οι ειδικοί αξιολογούν την αποτελεσματικότητα της εταιρείας, το στυλ της εργασίας της, την έκταση και τη φύση του αντίκτυπού της στην κοινωνία. Ο κοινωνικός έλεγχος καθιστά δυνατό τον προσδιορισμό του βαθμού εταιρικής ευθύνης. Κατά τον έλεγχο αξιολογούνται οι επίσημες και ανεπίσημες αρχές που υπάρχουν εντός του οργανισμού, οι απόψεις των εταίρων και άλλων μερών που ενδιαφέρονται για τις δραστηριότητες της ελεγχόμενης εταιρείας.
Συμπέρασμα
Έλεγχος είναι η συστηματική διαδικασία απόκτησης αντικειμενικής αξιολόγησης αποδεικτικών στοιχείων που σχετίζονται με δηλώσεις που σχετίζονται με έγγραφα ή γεγονότα οικονομικής φύσης, προκειμένου να εκτιμηθεί ο βαθμός στον οποίο πληρούν προκαθορισμένα κριτήρια και να αναφερθούν τα αποτελέσματα.
